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本文摘要:以浙江为事例,一季度亏损企业约1.7万多家。在这种情况下,必需强化企业活力,减低企业开销。 那么全面增税,毫无疑问是减低企业开销最差的方式之一。而三大税种增值税、营业税和企业所得税反复计征的情况就必须转变。 企业要交纳的营业税、增值税和所得税之间,在计征方式上都有反复计征的部分。 只不过如果求证一起,完全每个税种之间都不存在反复计征的问题。北京某会计师事务所的一个登记会计师说道,这种反复计征是现行税制要求了的。有时候合理和不合理很难去界定。

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以浙江为事例,一季度亏损企业约1.7万多家。在这种情况下,必需强化企业活力,减低企业开销。

那么全面增税,毫无疑问是减低企业开销最差的方式之一。而三大税种增值税、营业税和企业所得税反复计征的情况就必须转变。  企业要交纳的营业税、增值税和所得税之间,在计征方式上都有反复计征的部分。

只不过如果求证一起,完全每个税种之间都不存在反复计征的问题。北京某会计师事务所的一个登记会计师说道,这种反复计征是现行税制要求了的。有时候合理和不合理很难去界定。

  而我们所谓的反复计征是指同一纳税主体的同一笔款项,在一个税种中被计算出来了一次,在另一个税种又全部或者部分被划入计算出来了。  作为一般纳税人的企业,由于所处行业和地域的有所不同,必须交纳的税种和税费也不一样,但作为基本税种,主要有:营业税、增值税、企业所得税、城建税、城镇土地使用税、教育费可选、印花税、房产税、车船税等,另外派发工资的时候也要代扣代缴职工的个人所得税。

三大税种不存在反复计征  在这些基本税种中,有些税费的计算出来有反复计征的指控。而我们所提倡的全面增税计划,也许可以从这些反复计征的税收中找寻到合理的增税空间。  首先,营业税和企业所得税,就不存在轻估算征伐的情况。营业税的征收范围还包括在我国境内获取增值税劳务、出让无形资产或销售不动产的不道德。

我国对金融保险业、服务业、出让无形资产和销售不动产的营业税征税税率为5%;交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业征税的税率为3%,娱乐业征税的税率高达20%。而关于企业所得税,新法中规定,法定税率为25%,内资企业和外资企业完全一致,国家必须重点扶植的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。  营业税和企业所得税的计征中,有一部分是反复计征的。举例说明,某客运公司一年获得的客运收益是500万元,价外费用像旅客缴纳的保险费、过路费、渡江费和交通建设基金等是100万元。

除去各项成本后为400万元,全年的利润是200万元。  那么该公司应当交纳的营业税为:(500+100)3%=18万元。而该公司不应交纳的企业所得税为:(500+100-400-18)25%=45.5万元。

这其中有200-18=182万元被反复计算出来了一次,也就是扣减了营业税后的纯利润,在营业税和企业所得税中各被计算出来了一次。  而增值税和企业所得税这两大税种,也无法防止反复计征的情况。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的追加价值或商品的附加值征税的一种流转税。从1994年税制改革后,增值税早已沦为财政收入来源仅次于的税种。2009年1月1日起,中国在全国范围内实行增值税转型改革,将生产型增值税改以消费性增值税。

改革的主要内容是:容许企业抵扣新的售予设备含有的增值税,同时,中止进口设备减免增值税和外商投资企业订购国产设备增值税免税政策,改革后的税率仍为17%。  即使是转型后,增值税和企业所得税之间也有部分是反复计征的。比如,某企业5万元入原料,10万元将产成品售出,其中固定资产的投放为3万元。

那么该企业要交纳的增值税为:(100000-50000-30000)17%=3400元,而该企业所要交纳的企业所得税为:(20000-3400)25%=4150元。  其中,除去增值税以外的企业纯利润20000-3400=16600元,在增值税和企业所得税中各被计算出来了一次。附加税和小税种的反复计征  一般来说,城建税和教育费可选是增值税、消费税、营业税的附加税,只要递了增值税、消费税和营业税就要同时递城建税和教育费可选。城建税根据地区有所不同税率分成7%(市区)、5%(县城镇)和1%,教育费附加税亲率是3%。

这两个附加税是用交纳的增值税、消费税和营业税作为基数除以适当的税率,算数出有应交的附加税金额。因此,从实质上看,这些附加税几乎可以视作反复计征的税项。

  此外,小规模纳税人与一般纳税人在增值税的交纳上是有区别的。  小规模纳税人的增值税是按照征收率来征税的。

这次增值税改革中规定,将小规模纳税人的增值税征收率统一从6%下调至3%。征收率虽然下调了,但是在税收的反复计征上和一般纳税人面对某种程度的问题。


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